被親切稱為“海淘”的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收新政實(shí)施十日，各種謠言、真相競(jìng)相交織出現(xiàn)，根本連海淘本身的價(jià)格真相都淹沒(méi)了，更不用說(shuō)去考慮背后和深處的意義。

萬(wàn)事都非單一，從此地，應(yīng)看到背后的現(xiàn)象；從遠(yuǎn)處，應(yīng)看到將來(lái)的趨勢(shì)。所謂“人無(wú)遠(yuǎn)慮，必有近憂”是也。

關(guān)稅不是問(wèn)題

要交關(guān)稅？

當(dāng)然。何必莫名驚詫。

由于本國(guó)的財(cái)政稅收和就業(yè)水平仍然是以鄰為壑的本國(guó)問(wèn)題，那么消費(fèi)“外逃”絕對(duì)不是一個(gè)好的精神，因?yàn)檫@現(xiàn)象倘若大規(guī)模長(zhǎng)期存在可能意味著本國(guó)的商業(yè)面臨蕭條，經(jīng)濟(jì)面臨萎縮。

關(guān)稅此物，大家都有。

德國(guó)法蘭克福機(jī)場(chǎng)海關(guān)的免稅額是自用的430歐元以下的商品，也就合人民幣約3000元，遠(yuǎn)低于我國(guó)海關(guān)出入境購(gòu)物的5000元免稅額度。不僅如此，對(duì)于此種商品是否“自用”，其裁量權(quán)的自由度往往大得驚人。

比較理性的，還會(huì)仔細(xì)盤問(wèn)。比如說(shuō)你買了相機(jī)，他會(huì)詢問(wèn)發(fā)票出自何處，是否可信；包裝是否完好，為何不扔掉；請(qǐng)你打開機(jī)器，考驗(yàn)?zāi)闶褂眉寄苁欠駤故?；系統(tǒng)所用語(yǔ)言若是外語(yǔ)，其中可有隱情；甚至需要查看其中照片是否有你本人。

如果遇上不那么理性的，一口咬定你是違規(guī)。有些人甚至身穿本國(guó)購(gòu)買奢侈品牌出境后入境時(shí)遭遇非難，莫名補(bǔ)稅甚至加上罰款。

相當(dāng)普遍。

有言是，當(dāng)一國(guó)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力強(qiáng)大，在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)時(shí)，往往奉行自由貿(mào)易政策，反之則奉行貿(mào)易保護(hù)主義。其實(shí)不然，全球行走，越是發(fā)達(dá)國(guó)家，不但稅收制度和框架越為嚴(yán)謹(jǐn)縝密，而且絲毫不會(huì)因?yàn)槠湄?cái)政富裕就有所懈怠。

海淘的實(shí)質(zhì)是電子商務(wù)

海淘和“被稅”都事出必然。

海淘的第一要素是“跨境”。這些年來(lái)，中國(guó)居民出國(guó)購(gòu)物成本不斷下降。相對(duì)成本的降低，表現(xiàn)在人民幣匯率的一路堅(jiān)挺上。歐元匯價(jià)從08年危機(jī)后的約11:1，到去年匯改前的六點(diǎn)幾，其他貨幣亦然，出境購(gòu)物，相當(dāng)于大打折扣；至于絕對(duì)成本，中國(guó)居民手中財(cái)富增加自不必說(shuō)，而中國(guó)財(cái)政貨幣政策疊加下，國(guó)內(nèi)成本與價(jià)格持續(xù)上升，因此海內(nèi)外價(jià)格差距不斷縮小，甚至反超，造成跨境購(gòu)物向平價(jià)化、大眾化、普遍化商品進(jìn)軍。

海淘的第二要素是“電子商務(wù)”?！兜?7次中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展?fàn)顩r統(tǒng)計(jì)報(bào)告》顯示，截至2015年12月，中國(guó)網(wǎng)民規(guī)模達(dá)6.88億人，其中網(wǎng)購(gòu)用戶規(guī)模達(dá)到4.13億，比例高達(dá)六成。2015年全國(guó)網(wǎng)絡(luò)零售交易額為3.88萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)33.3%，其中實(shí)物商品網(wǎng)上零售額為32424億元，同比增長(zhǎng)31.6%，高于同期社會(huì)消費(fèi)品零售總額增速20.9個(gè)百分點(diǎn)，占社會(huì)消費(fèi)品零售總額的10.8%。王府井百貨一年的銷售額，阿里“光棍節(jié)”一天就超過(guò)了。

這兩個(gè)要素，都是當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大勢(shì)所趨，即全球化、互聯(lián)化。而第二要素“電子商務(wù)”才是其交易現(xiàn)象的根本。因?yàn)殡娮由虅?wù)的盛行，跨境才變得更為容易，全球化才變得如此方便，互聯(lián)互通才真正成為可能。

電子商務(wù)對(duì)稅基的挑戰(zhàn)

電子商務(wù)天然含有跨境問(wèn)題。

由于電子商務(wù)交易空間的虛擬化、數(shù)字化、隱匿化及支付方式的電子化，對(duì)跨國(guó)所得來(lái)源做出準(zhǔn)確判斷變得困難。如一位中國(guó)顧客通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)向德國(guó)制造商訂購(gòu)游戲軟件，而服務(wù)器實(shí)際上在美國(guó)，軟件從日本寄來(lái)，電話熱線卻通向了荷蘭，安裝及技術(shù)支持由德國(guó)人完成，但軟件下載更新來(lái)自香港的鏡像服務(wù)器。

請(qǐng)問(wèn)交易組成應(yīng)該怎么劃分，其營(yíng)業(yè)利潤(rùn)來(lái)源地怎么界定？

在傳統(tǒng)交易方式下，對(duì)跨國(guó)所得來(lái)源的識(shí)別依賴于客觀地域標(biāo)準(zhǔn)如根據(jù)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所在地、合同簽訂地及交貨地判斷營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的來(lái)源地，或根據(jù)勞務(wù)報(bào)酬的提供地、支付地或使用地判斷勞務(wù)報(bào)酬來(lái)源地。電子商務(wù)出現(xiàn)后，由于對(duì)所得界定存在較大爭(zhēng)議，相應(yīng)地就使所得來(lái)源識(shí)別的工作面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，而這是國(guó)際稅收管轄權(quán)的關(guān)鍵。

因此，把海淘關(guān)稅的收取當(dāng)做當(dāng)前商品貿(mào)易的暫時(shí)性措施，甚至認(rèn)為是為了避免海淘，就太過(guò)短視了。在未來(lái)社會(huì)，互聯(lián)網(wǎng)只會(huì)與我們的生活聯(lián)系更緊密，傳統(tǒng)的國(guó)境概念變得模糊，可能全球都在海淘。那么問(wèn)題來(lái)了，商業(yè)交易的國(guó)別界限變得模糊，而國(guó)家福利的界別仍然存在，如何能夠在新的商業(yè)時(shí)代保證本國(guó)的商業(yè)、產(chǎn)業(yè)、財(cái)稅利益呢？

也就是說(shuō)，當(dāng)稅基，或者說(shuō)稅基的結(jié)構(gòu)性有了新的變化，怎么能夠更為有效的征稅？怎么能夠提高稅收效率？在未來(lái)，這不僅僅是關(guān)系到某些產(chǎn)業(yè)的事，可能是會(huì)關(guān)系到國(guó)家財(cái)政豐寡的問(wèn)題。

電子商務(wù)也要公平競(jìng)爭(zhēng)

因此，此次對(duì)于關(guān)稅政策的調(diào)整，不會(huì)是個(gè)結(jié)果，而只能是個(gè)開始。因?yàn)?，海淘這件事，不但不會(huì)因?yàn)槎愂盏日叨Щ驕p少，而且會(huì)越來(lái)越多，成為稅收的主要基礎(chǔ)。

實(shí)際上，全球都在對(duì)于電子商務(wù)的課稅方式和規(guī)則進(jìn)行研究、探討和規(guī)劃。

美國(guó)是電子商務(wù)應(yīng)用最廣泛的國(guó)家, 也是世界上最早對(duì)電子商務(wù)稅收制定專門政策的國(guó)家。據(jù)統(tǒng)計(jì), 在全球從事電子商務(wù)的公司中, 美國(guó)企業(yè)就占2/3。雖然美國(guó)的電商市場(chǎng)在線上和線下流通市場(chǎng)中占比不到10%，但電商市場(chǎng)卻在穩(wěn)步增長(zhǎng)，受到業(yè)界高度關(guān)注。

1997年，美國(guó)政府發(fā)布了《全球電子商務(wù)綱領(lǐng)》指出政府應(yīng)該支持而非阻礙電子商務(wù)的發(fā)展, 應(yīng)保持稅收制度的簡(jiǎn)單、透明、易于執(zhí)行, 并且遵循國(guó)際稅務(wù)基本原則。而歐盟、國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織OECD等也紛紛對(duì)此議題進(jìn)行了討論，總體而言，全球主要經(jīng)濟(jì)體所作出的決定都是稅收“中性”。這既表明了一種支持，也表明為未來(lái)電子商務(wù)和跨境交易的稅收留下了極大的空間。

近二十年間，無(wú)論是美國(guó)、歐盟、日本、英國(guó)、加拿大、印度等，世界各國(guó)都在建立關(guān)于電子商務(wù)交易的征稅政策。

稅收所面對(duì)的，不只是一項(xiàng)產(chǎn)業(yè)，而是國(guó)家的整體福利。電子商務(wù)面對(duì)的，也不會(huì)是與所謂傳統(tǒng)交易的對(duì)立，而是整個(gè)市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)。

稅收會(huì)成為電子商務(wù)的一部分

2013年5月，美國(guó)國(guó)會(huì)參議院通過(guò)《市場(chǎng)公平議案》，取消此前電子商務(wù)的州政府銷售稅免征。而亞馬遜等大型電子商戶和政府成為推動(dòng)法案的主力。

對(duì)于政府而言，隨著電子商務(wù)與傳統(tǒng)實(shí)體交易規(guī)模的接近甚至反超，其財(cái)政收入的稅基在“免稅”中受到了真切的侵蝕，而實(shí)體產(chǎn)業(yè)遭受的不公平競(jìng)爭(zhēng)又會(huì)使經(jīng)濟(jì)遭受第二重打擊。因此征稅勢(shì)在必行。

而亞馬遜公司等轉(zhuǎn)而支持征稅，主要原因是亞馬遜已完成在各州“實(shí)體存在”布局，市場(chǎng)地位牢牢確立，不再需要免稅競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，轉(zhuǎn)而憑借財(cái)力和技術(shù)優(yōu)勢(shì)，介入各州耗資巨大的電子銷售稅基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，進(jìn)而為今后電子商務(wù)征稅取得先發(fā)優(yōu)勢(shì)。

美國(guó)經(jīng)濟(jì)研究局（ＮBER）的研究認(rèn)為，隨著電子商務(wù)的發(fā)展，稅收對(duì)其影響逐漸減少。2000年前后，對(duì)電子商務(wù)課以傳統(tǒng)商務(wù)同樣的州銷售稅，將會(huì)減少25%的網(wǎng)絡(luò)銷售購(gòu)物者，造成30%的在線銷售額下降。2006年前后，造成的在線銷售額減少僅為6%。

也就是說(shuō)，當(dāng)電子商務(wù)已成為環(huán)境的一部分，稅收也會(huì)成為電子商務(wù)的一部分。

未來(lái)的規(guī)則之戰(zhàn)

在國(guó)家“一帶一路”戰(zhàn)略帶動(dòng)下，我們已經(jīng)能夠感受到雙向和多向的跨境電子商業(yè)往來(lái)?？缇畴娮由虅?wù)勢(shì)成必然，也是大勢(shì)所趨。

互聯(lián)網(wǎng)對(duì)我們而言，早先只是個(gè)概念，現(xiàn)在已經(jīng)是生活的一部分，將來(lái)可能是全部。我們將它視為一種技術(shù)、或者一個(gè)行業(yè)的觀念已經(jīng)落伍。

我們今天看到的，是一些跨境的、與電子有關(guān)的、進(jìn)口的、實(shí)體貨物的交易。然而，在此背后，應(yīng)該看到是互聯(lián)網(wǎng)所連接的去中心化的商品服務(wù)交易的未來(lái)。

而這個(gè)未來(lái)，不但深刻改變了我們的日常生活，更重要的是，它改變了我們的傳統(tǒng)交易觀念和方式。當(dāng)它從根本上改變了我們的商業(yè)場(chǎng)景，我們就應(yīng)該明白，我們需要的，是加緊去了解和適應(yīng)這個(gè)新場(chǎng)景。并且要有充分的準(zhǔn)備，去掌控這個(gè)新場(chǎng)景。這也就意味著，在未來(lái)，這首先是規(guī)則之爭(zhēng)，誰(shuí)能夠率先將國(guó)際電子商務(wù)的大數(shù)據(jù)掌握、分析、研究透徹，并且制定出在無(wú)垠無(wú)際無(wú)形中實(shí)現(xiàn)高效收益的新規(guī)則，誰(shuí)就是贏家。

對(duì)于稅收效率本來(lái)就不夠高的中國(guó)而言，電子商務(wù)的發(fā)展卻領(lǐng)先于世界。借此東風(fēng)，未雨綢繆，結(jié)網(wǎng)在前，顯得尤為重要。

愚者暗于成事，智者見(jiàn)于未萌。

我們急切需要新的、能夠適應(yīng)基于互聯(lián)網(wǎng)觀念的財(cái)稅框架、治理能力評(píng)估和配套制度建設(shè)。（作者萬(wàn)喆是中國(guó)黃金集團(tuán)首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家）